С 1 января 2019 года в Китае действуют изменения, внесенные в Закон «О налоге на доходы физических лиц». Новые изменения касаются правил определения налогового резидентства, правил начисления налогов и применения налоговых льгот, а также подачи налоговых деклараций. В этой статье мы рассмотрим новые правила, затрагивающие иностранцев, получающих доход на территории КНР.
От того, является ли лицо налоговым резидентом Китая или нет, зависит то, с каких доходов ему придется платить налог на доходы физических лиц. Ранее налоговыми резидентами Китая признавались:
Выехав из страны на срок более чем 30 дней подряд за раз или 90 дней в общей сложности, физическое лицо могло и дальше оставаться налоговым нерезидентом.
С 1 января 2019 года в Китае действует новое правило 183 дней: теперь вместо одного года физическому лицу, чтобы считаться резидентом, достаточно находиться на территории КНР в течении 183 дней за один календарный год.
Все налоговые резиденты обязаны оплачивать НДФЛ со своего дохода, полученного как в Китае, так и за границей. При этом, уплачивая НДФЛ с дохода, полученного за рубежом, налоговый резидент имеет право зачесть суммы налогов на доходы физических лиц, которые были уплачены в других странах.
Нерезиденты (то ест лица, которые не имеют собственного жилища на территории Китая и находятся в стране менее 183 дней в году) должны уплачивать НДФЛ только с того дохода, который был получен в Китае. К доходам, с которых необходимо уплачивать НДФЛ, относятся:
Иностранные граждане, которые будут признаны китайскими резидентами, должны уплачивать налог со всех доходов, независимо от того, в какой стране они получены. Ранее лица, которые не имели постоянного жилища на территории Китая (большинство таких лиц были иностранцами), могли не платить НДФЛ в течении первых пяти лет признания их налоговым резидентом КНР. То есть, с первого по пятый год своего налогового резидентства они, предварительно получив разрешение налогового органа, могли не платить НДФЛ с иностранных доходов, выплачиваемых нерезидентами. Обязанность уплачивать НДФЛ возникала лишь с шестого года постоянного проживания в Китае и признания налоговым резидентом. При этом, можно было прервать срок проживания в Китае, выехав из страны более чем на 30 дней подряд или на 90 дней в общем в течении календарного года. В таком случае срок проживания исчислялся заново со следующего года.
Теперь же физические лица, которые не имеют постоянного жилища в Китае, могут не платить НДФЛ со своих иностранных доходов, выплаченных нерезидентами (зарубежными лицами или компаниями), в течении первых шести лет после признания их налоговыми резидентами КНР. При этом, если выехать из страны на срок более чем 30 дней подряд, срок признания налоговым резидентом будет исчисляться заново.
Ранее все доходы физлиц распределялись на 11 категорий, к каждой из которых применялись различные правила начисления налогов и налоговые ставки. Теперь число этих категорий уменьшено до 9. Более того, первые четыре категории, а именно заработная плата (доход от работы по найму), доход от оказания трудовых услуг, роялти и гонорары, объединены в совокупный доход, с которого резиденты обязаны уплачивать НДФЛ.
При ежегодном расчете совокупного дохода будут учитываться:
Что касается налоговых льгот, то из суммы совокупного дохода будут вычитываться:
Общий ежегодный совокупный доход налоговых резидентов теперь будет облагаться НДФЛ по прогрессивной шкале ставок:
Ранее налогоплательщик должен был уплачивать НДФЛ с каждого вида дохода – заработной платы, дохода от оказания трудовых услуг, роялти и гонораров – по отдельности, при этом налог с роялти, гонораров и дохода от оказания трудовых услуг уплачивался по фиксированной ставке в размере 20%. Получается, что теперь тем налогоплательщикам, чьим основным доходом является самостоятельная работа, а не работа по найму, придется платить больше.
В отношении налоговых нерезидентов теперь действуют следующие правила:
Ставки НДФЛ для нерезидентов такие же, как и для резидентов (с пересчетом на один месяц);
НДФЛ на остальные виды доходов рассчитывается одинаково как для налоговых резидентов, так и для нерезидентов:
С начала 2019 года налоговые органы имеют право провести корректировку суммы НДФЛ к уплате в следующих случаях:
Если налоговый орган решит провести корректировку суммы НДФЛ из-за уклонения физического лица от уплаты налогов, то он взыщет сумму неуплаченных налогов плюс пеню за просрочку уплаты НДФЛ. Более того, за уклонение от уплаты налогов может быть наложен штраф в размере до 500% от сумы недоплаченных налогов.
Как правило, налог на доходы физических лиц удерживается с налогоплательщика организацией, выполняющей обязанности налогового агента. Налоговые агенты предоставляют каждый месяц налоговому органу расчеты по НДФЛ, а также удерживают суммы налога, когда перечисляют доход налогоплательщикам.
Но налогоплательщик должен самостоятельно подавать декларацию по НДФЛ, если:
В какие сроки нужно подавать декларации и платить налоги? Рассмотрим каждый случай по отдельности:
При получении заработной платы, обязанность удерживать НДФЛ возлагается на работодателя, который в данном случае выполняет обязанности налогового агента. Работники, которые являются налоговыми резидентами Китая и имеют право на использование каких-либо вычетов, могут подать налоговую декларацию в период с 1 марта по 30 июня следующего года и получить возмещение уплаченного ранее налога.
Если налогоплательщик получает доход от предпринимательской деятельности, он должен подавать авансовые декларацию по НДФЛ на ежемесячной или ежеквартальной основе, а также уплачивать авансовые налоговые платежи. Подача годовой налоговой декларации по НДФЛ и итоговые расчеты проводятся до 31 марта следующего года.
Да, могут. Хотя с 1 января 2019 года введены дополнительные вычеты на жилье и образование, иностранные граждане, выплачивающие налоги в Китае, и дальше могут пользоваться старыми льготами, а именно вычетом из налогооблагаемых доходов:
При этом налогоплательщикам придется выбрать: использовать старые налоговые льготы или воспользоваться новыми. Использовать и те, и другие одновременно запрещено. Возможность использовать прежние льготы сохранится до 31 декабря 2021 года. С 1 января 2022 года всем иностранным гражданам, являющимся налоговыми резидентами Китая, будет разрешено пользоваться лишь новыми специальными дополнительными вычетами.
С 1 января 2019 года абсолютно всем налогоплательщикам в КНР присваивается индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Он будет использоваться при выполнении налогоплательщиками своих налоговых формальностей. Граждане Китая в качестве ИНН используют номер удостоверения личности.
Иностранные граждане могут получить ИНН лично во время первого обращения в налоговый орган или через налогового агента при первом перечислении дохода от него.
Закон «О налоге на доходы физических лиц», вступивший в силу 1 января 2019 года, выровнял условия для иностранных граждан и китайцев, а также уменьшил налоговую нагрузку на лица, основным доходом которых является заработная плата. Также был повышен минимальный необлагаемый минимум: до 5 000 RMB в месяц или 60 000 RMB в год, и теперь он зависит от налогового резидентства, а не от гражданства.
Были введены правила налоговой корректировки для физических лиц, которые ранее применялись только к компаниям. Теперь налоговые органы имеют право доначислить сумму налога в случае, если физическое лицо уклонялось от уплаты налогов с помощью использования контролируемых иностранных организаций и сделок между взаимозависимыми лицами.
В целом новое законодательство ужесточает контроль за уплатой налога. Теперь все физические лица, который получают доход в Китае, будут иметь ИНН, который нужно будет сообщать налоговым агентам при перечислении любых платежей. Иностранным гражданам при присвоении ИНН нужно предоставить разрешение на работу в Китае («Лицензия на трудоустройство гражданина другой страны»), если они имеют этот документ. А значит, налоговая увидит, может ли иностранец работать в КНР на легальном основании или нет.
Также теперь действуют более строгие правила подачи деклараций по НДФЛ. Все налогоплательщики, которые не имеют налогового агента, с начала 2019 года обязаны подавать декларацию по НДФЛ самостоятельно в течении 15 дней месяца, следующего за месяцем получения дохода. Получается, что иностранным гражданам, которые получают доход на территории Китая, но с которых не удерживается налог, придется подавать декларации за каждый месяц, в течении которого они получили налогооблагаемый доход.
А если налоговый агент есть (физическое лицо или организация, которая выплачивает доход и по закону обязана удерживать НДФЛ), но он не выполняет своих обязанностей, налогоплательщик, в согласии с новыми правилами, должны самостоятельно подавать декларацию до 30 июня следующего года и уплатить НДФЛ. Этот срок может быть и меньше – все зависит от указаний налогового органа.
Если декларация по НДФЛ не будет подана или не будет уплачен налог, налогоплательщик будет оштрафован. На данный момент штраф за неподачу декларации составляет от 2 000 до 10 000 RMB. Штраф за неуплату налога может составлять от 50% до 500% от суммы неуплаченных (или недоплаченных) налогов. Такие же штрафы предусмотрены для налоговых агентов, не выполняющих свои обязанности по удержанию и перечислению налога.
Стоит еще отметить, что новый закон предусматривает больше преимуществ для налоговых резидентов: они имеют право пользоваться вычетами, которые снижают сумму налогооблагаемого дохода, а в случае получения права на вычет в конце налогового периода они могут подать декларацию и получить возмещение НДФЛ. Налоговые нерезиденты, к сожалению, вычетами воспользоваться не смогут и, следовательно, вынуждены уплачивать налог на менее выгодных условиях.
Как видим, изменений в Закон «О налоге на доходы физических лиц» было внесено достаточно много. Все иностранные граждане, получающие доход в Китае, должны оценить, какие риски возникают у них в связи с новыми правилами. Иностранным гражданам, которые работают в Китае на законных основаниях и чьим основным доходом является заработная плата, проще: им нужно всего лишь решить, какими вычетами они будут пользоваться – старыми или новыми дополнительными. А вот всем остальным придется потратить больше времени на изучение новых требований.
Источник: https://internationalwealth.info