Уплатить налоги и выжить

Среда, 09 мая 2018

После того, как американское правительство вве- ло в действие международную процедуру FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), а затем международное сообщество начало внедрять про- цедуры AEOI (Automatic Exchange of Information) и BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), пред- усматривающие весьма изощренные методы борьбы с неплательщиками налогов и с так называемой оптимизацией налогов, пользующейся популярностью у международных корпораций для занижения налоговой базы, у многих бизнесменов остается все меньше вариантов маневра для того, чтобы решать вечную проблему любого бизнеса: уплатить налоги и не стать банкротом.

Попробуем рассмотреть юридически грамотные и принятые в между- народном сообществе формы дей- ствия бизнеса в новых глобальных условиях.

Одна из наиболее популярных классификаций разделяет страны, имеющие законодательство, которое позволяет снижать налоговое бремя, на четыре группы по следующим признакам:

• географическое положение
• налоговая система
• конфиденциальность
• требования к финансовой отчетности

Отсюда и классификация:

1. Классические офшорные зоны. Само слово «офшор» (offshore – «на расстоянии от бе- рега, в открытом море») – отражение того, что классический офшор – это остров. И, как правило, это небольшие острова Кариб- ского моря, Тихого и Индийского океанов. Отличаются они полным отсутствием нало- гов, вместо которых там существуют фик- сированные ежегодные платежи для прод- ления деятельности зарегистрированных компаний и нетребовательностью к бухгал- терскому учету. Степень конфиденциаль- ности – высокая, и она только повышается при использовании номинального сервиса. Процедура регистраций компаний проста, а законодательство таких стран, как правило, совершенствуется в направлении увеличения степени конфиденциальности и защиты ин- вестиций. Примеры классических офшоров – Невис, Сейшелы, Панама, Белиз, Британ- ские Виргинские острова.

2. Зоны с низким налогообложением или оф- шорные зоны повышенной респектабельно- сти. Финансовая отчетность здесь является обязательной, контроль со стороны прави- тельства более жесткий по сравнению с клас- сическими офшорами. Ведется реестр ди- ректоров и акционеров, который находится в открытом доступе, а проблема конфиден- циальности решается при помощи использо- вания номинального сервиса. Примером мо- гут служить Дубай, Гибралтар, остров Мэн, Сингапур, Гонконг.

3. К третьей группе относят зоны, которые нельзя в полной мере считать офшорными, но они предоставляют зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям значи- тельные налоговые льготы. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Примеры стран, где предоставляются ча- стичные налоговые преимущества, – это Ве- ликобритания, США, Мальта, Монако.

4. Свободные экономические зоны (free zones) существуют практически во всех странах мира и предоставляют ряд льгот для раз- вития, в первую очередь, промышленности и переработки. Как правило, в этих зонах предусмотрены длительные налоговые кани- кулы на прибыль, пониженные ставки нало- гов на недвижимость и социальных выплат со стороны собственников, иногда отсутству- ют таможенные и иные пошлины, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

 

2014 год стал в этом плане переломным момен- том: многие ведущие экономики мира начали принимать меры для выявления законодатель- ных лазеек и наказания нарушителей. Одна за другой стали появляться новости о крупных скандалах, связанных с уклонением от уплаты налогов.

Понятие о банковской тайне уничтожается, оф- шорные банки вынуждены раскрывать данные о счетах своих клиентов, подписываются все но- вые соглашения об обмене банковской инфор- мацией, правительства убеждают широкую об- щественность в том, что налоговые уклонисты – это те же террористы, и именно уклонение от уплаты налогов позволяет финансировать дея- тельность террористических группировок. Даже речи не идет об огромной разнице между укло- нением от уплаты налогов и оптимизацией нало- говой базы.

Подсчитать, хотя бы приблизительно, сколько денег уходит ежегодно в офшоры, достаточно трудно. В рамках Конференции ООН по тор- говле и развитию (ЮНКТАД) была сделана попытка показать объемы уклонения от упла- ты налогов компаниями, которые декларируют свои прибыли в странах с низкими налоговы- ми ставками, независимо от того, где эти дохо- ды фактически были заработаны. Об огромной роли и значимости офшоров в мировой экономи- ке говорит их удельный вес в глобальном богат- стве. Например, в 2010 году объем активов под управлением финансовых учреждений в офшо- рах оценивался в $7,8 триллионов, что состав- ляло 6,4% от мирового богатства.

Согласно данным ключевого органа Генеральной Ассамблеи ООН по вопросам в области торгов- ли и развития, компании уклоняются от уплаты $200 млрд в год в виде налогов, направляя свои инвестиции в офшорные финансовые центры.

Экономисты Международного валютного фонда подсчитали, что утерянные доходы от налогов эквивалентны 0,6% от валового внутреннего продукта в развитых странах и 1,75% ВВП в развивающихся экономиках. По подсчетам ООН, развитые страны ежегодно теряют около 100 миллиардов долларов США неуплаченных налогов. Сейчас правительства ведущих стран мира стремятся сделать все, что- бы вернуть в свою казну эти деньги.

Напомним, что прямые иностранные инвести- ции – это инвестиции, идущие напрямую в биз- нес, например, в уставные капиталы и создание новых компаний. Примерно третья часть всех прямых иностранных инвестиций, что состав- ляет около 6,5 триллионов долларов США, прошли путь через третьи страны, прежде чем достигли страны назначения в виде производ- ственных активов. И несмотря на то, что есть и иные причины для направления инвестиций через другую страну, основной мотивацией по- добной практики является именно уклонение от уплаты налогов.

Например, одной из таких «проводящих» стран являются Британские Виргинские острова. В 2012 году они привлекли $72 млрд иностран- ных инвестиций. Это почти на $30 млрд боль- ше, чем у Великобритании, несмотря на то, что экономика последней примерно в 3000 раз больше.

Есть существенные различия между объ- емами использования подоб- ных методов экономиками различных регионов. Например, больше всего склонны использовать «проводящие» страны для ухода от уплаты налогов так называемые «страны с переходной экономикой», в том числе и Россия – 60% от общего количества иностранных инве- стиций, против 35% у Европы и 18% у Северной Америки.

По итогам прошлого года США поднялись еще на одну строчку вверх в рейтинге стран – налоговых убежищ, вплотную приблизившись к занимающей первое место Швейцарии, о чем сви- детельствует рейтинг Financial Secrecy Index, который составляет британская неправитель- ственная организация Tax Justice Network. В рейтинге, который оценивает страны по объе- му скрывающихся в стране капиталов и уровню финансовой непрозрачности, США занимали 6-е место в 2013 году и 3-е место в 2015 году, когда список публиковался в предыдущий раз. Доля страны в экспорте офшорных финансо- вых услуг возросла с 2015 года, как считают авторы рейтинга, с 19,6% до 22,3% (против 4,5% у Швейцарии).

«США по-прежнему непрозрачны, так как отка- зываются принимать участие в международных инициативах по обмену налоговой информаци- ей, сохраняют «анонимные» юридические лица и трасты, активно предлагаемые в отдельных американских штатах», - комментируют авторы рейтинга.

Не предоставляя информацию налоговым орга- нам в других странах, США создали собствен- ную систему сбора данных об активах амери- канских граждан за рубежом – FATCA.

Итоговая оценка уровня непрозрачности, который учитывает в общей сложности 20 параметров, составила у Швейцарии 76,5% и у США 60%. У Украины по этому показателю 69%, у Латвии - 57%, у Эстонии - 51%, у Литвы - 47%. Самой же прозрачной страной в мире оказалась Словения - 42%.

Третье место – после Швейцарии и США – занимают в рейтинге налоговых гаваней Каймано- вы острова, затем следуют Гонконг, Сингапур, Люксембург, Германия, Тайвань, ОАЭ, Гернси. Великобритания представлена в списке отдельно от зависимых территорий (острова Джерси, Гернси, Мэн, Британские Виргинские и Каймановы острова, Гибралтар и т.д.). В случае суммирования всех этих территорий Великобритания заняла бы в нем первое место. Так что утверждение, что в мире два главных офшорных острова – Манхэттен и Британия, недалеки от истины.

Итоговая оценка уровня непрозрачности, который учитывает в общей сложности 20 параме- тров, составила у Швейцарии 76,5% и у США 60%. У Украины по этому показателю 69%, у Латвии - 57%, у Эстонии - 51%, у Литвы - 47%. Самой же прозрачной страной в мире ока- залась Словения - 42%.

Завеса секретности способствует незаконному перетоку средств, отмыванию денег, коррупции, уклонению от налогов. Прогресс, достигнутый в последние годы в сфере борьбы с офшорами и уклонением от налогов, авторы доклада считают недостаточным.

В США уже много лет обсуждается идея соз- дания общенациональной базы данных юриди- ческих лиц и их бенефициаров, однако пока реестры юридических лиц ведутся в США на уровне штатов, вопросы регистрации компаний не регулируются на федеральном уровне. Общества с ограниченной ответственностью могут регистрироваться в Делавэре, Вайоминге, Нева- де на юридические фирмы, без раскрытия ка- кой-либо информации о том, кто является владельцем.

В базе данных налоговой службы США содер- жатся только названия и идентификаторы ком- паний, ведущих регулярный бизнес в стране. Для идентификации юридических лиц в США используется номер DUNS, присваиваемый корпорацией Dun & Bradstreet. Группа, разрабаты- вающая финансовые меры по борьбе с отмыва- нием денег (FATF) в недавнем отчете по США указала, что одним из слабых мест созданной в стране системы по борьбе с отмыванием денег является недостаток информации о фактических конечных собственниках компаний.

«Америка призывает ввести финансовую про- зрачность, но, в то же время, здесь каждый может зарегистрировать анонимную компанию-пу- стышку», - констатирует журнал The Atlantic в статье от 13 июля прошлого года под названием «США – хорошее место для плохих людей, чтобы спрятать свои деньги». Понятна и готовность США бороться с офшорным бизнесом. В 2015 году агентство Reuters сообщило об исследова- нии, согласно которому крупнейшие компании США держат в офшорах 2,1 триллиона долла- ров, чтобы избежать уплаты налогов, объем которых составил бы 620 млрд долларов.

Однако многообразие мира и законодательств многих стран дает возможность шире взглянуть на эту проблему.

Jurijs Baltgailis Dr.oec
Liaison Partner
Baltic Caspian Audit

UK, LONDON

  • Phone: +44 203 519 34 84

CYPRUS

  • Phone: +3 572 200 86 84

UKRAINE

  • Phone: +38 044 501 78 87

KAZAKHSTAN

  • Phone: +7 727 350 54 74

RUSSIA

  • Phone: +7 499 705 91 98

office(at)bosco-conference.com

Callback

1000 максимум символов

© 2006-2020 Bosco Conference. All Rights Reserved.