Налогообложение на Мальте

Четверг, 10 мая 2018

Мальта – небольшое островное государство в Средиземном море. Политически и исторически она очень похожа на Кипр: оба государства являются островными, оба когда-то были под вла- стью Великобритании, в силу этого до сих пор в обоих английский язык является государственным, оба успели побывать офшорными зонами и оба с недавних пор являются членами ЕС и еврозоны. Правовая система Мальты отражает бурную историю острова – в основе ее лежит знаменитый Кодекс Наполеона, оставшийся в наследство с тех времен, когда остров контро- лировался Францией. Вместе с тем, правовая система Мальты содержит также элементы прецедентного права, которые появились благодаря полуторавековому влиянию Британской империи, управлявшей островом с 1814 по 1964 год. Сегодняшняя Мальта в составе ЕС развивает- ся как важный деловой и финансовый центр, который благодаря продуманным и выгодным условиям, предлагаемым международному бизнесу, все больше оттягивает на себя финансовые потоки крупных и средних международных компаний, особенно имеющих интересы в ЕС.

На момент вступления в Евросоюз Мальта уже была развитым офшорным и банковским цен- тром, который совершенно не планировал в одночасье сворачивать бизнес и лишаться при- влекательности для инвесторов, бизнесменов и международных корпораций. Пришлось немало потрудиться для того, чтобы, с одной стороны, не было противоречий требованиям Еврокомиссии и налоговое законодательство Мальты соответствовало нормам ЕС, а с другой стороны, чтобы Мальта как юрисдикция не потеряла своей былой привлекательности для бизнеса и продолжала развиваться уже как международный бизнес-центр в составе ЕС. Эта задача оказалась выполненной, баланс интересов был соблюден, и владельцы и инвесторы компаний, зарегистри- рованных на Мальте, смогли извлечь всю полноту выгоды из членства Мальты в ЕС.

Впрочем, судите сами – начинаем загибать пальцы.

1. Система условного начисления налога на Мальте.

Налог на прибыль на Мальте составляет увесистые 35%, однако, как вы догадываетесь, совсем не это является популярной причиной принятия решения зарегистрировать компанию именно на Мальте. Дело в том, что такая ставка действи- тельно применяется при налогообложении при- были, но только если доля прибыли мальтий- ской компании, которую она получает от ведения бизнеса непосредственно на территории Мальты превышает 10%. Если же этот порог не перейден (т.е. в основном компания занимается между- народным, а не местным бизнесом), то вступа- ет в силу так называемое условное начисление налога, которое работает как система быстрого (14 дней) возврата большей части уплаченного налога на прибыль при условии распределения дивидендов в пользу собственников компании (к примеру, холдинговой компании с нулевым налогом на дивиденды, зарегистрированной в Латвии). Итак, Мальта аккуратно возвращает большую часть (6/7) из уплаченного налога на прибыль, таким образом, эффективная ставка налога на прибыль составляет всего лишь 5% – вполне терпимо для респектабельной европей- ской юрисдикции. Неудивительно, что мальтий- ская компания часто используется как та часть международной структуры, которая аккумулирует прибыль от операций, происходящих в совсем других уголках ЕС и мира. Здесь важно отметить, что выплачиваемые для использова- ния этой возможности дивиденды, направляе- мые за границу, налогом не облагаются (об этом чуть ниже, в следующем пункте нашего списка). Мальтийская налоговая система с ее преимуществами часто применяется для получения пас- сивного дохода и роялти – в этом случае при распределении дивидендов возврат составляет 5/7 от суммы дохода, то есть такие доходы облагаются по эффективной ставке 10%.

2. Отсутствие налога у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти.

Итак, для использования механизма частичного возврата налога на прибыль и, как следствие, сравнительно низких эффективных ставок мальтийского налога на прибыль необходимо произвести выплату дивидендов собственникам мальтийской компании. Такая выплата за границу дивидендов, равно как и процентов, роялти (в том числе и в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной юрисдикции) не будет облагаться каким-либо налогом на территории Мальты. Эта гибкость, продуманность и удобство отличает всю систему мальтийского налогообложения.

3. Отсутствие валютных рисков при уплате и возврате налогов.

Уплату налогов на прибыль можно производить в той валюте, в которой она была получена. Возврат налогов производится в той же валюте, в которой они были уплачены, таким образом, мальтийская компания не несет никаких валютных рисков.

4. Неукоснительное соблюдение правил и директив Европейского Союза.

После реформ и преобразований, которые пре- терпела налоговая система Мальты при вступле- нии последней в ЕС, на острове применяются все директивы ЕС, например, директива о про- центах и роялти, а также директива о материн- ских и дочерних компаниях. Налоговая система Мальты неоднократно изучалась на предмет со- ответствия директивам ЕС, и в настоящее время у официальных лиц ЕС нет ни малейших пре- тензий к Мальте, несмотря на низкие эффек- тивные ставки налога с применением механизма налоговых возвратов.

5. Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

Мальта, еще в бытность свою обычным оф- шором, весьма интенсивно трудилась над соз- данием широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения – список сегодня на- считывает уже около 70 юрисдикций, с которы- ми подписаны соглашения.

6. Гибкость в вопросе налоговой резиденции.

Компания считается налоговым резидентом Мальты в двух случаях: если она зарегистри- рована на Мальте или если она управляется с Мальты, то есть имеет на Мальте офис. Таким образом, если вы считаете целесообразным иметь классическую офшорную компанию, за- регистрированную в самой что ни на есть оф- шорной юрисдикции, которая при этом является налоговым резидентом Мальты (страны ЕС!), имеет соответствующий сертификат налогового резидента и даже европейский номер VAT (НДС) – добро пожаловать.

7. Налоги на капитал и имущество на Мальте отсутствуют.

Это преимущество налоговой системы Мальты может стать еще одним доводом в пользу приобретения второго дома на этом мирном и разумно управляемом средиземноморском острове.

Как видите, налоги на Мальте сравнительно невысоки или же вовсе отсутствуют, а преимущества, которые можно получить, если зарегистрировать компанию на Мальте или получить статус налогового резидента Мальты настолько впечатляющи (респектабельная юрисдикция, страна ЕС, продуманное и упорядоченное на- логовое законодательство, важный европейский финансовый центр), что для владельца или создателя международного бизнеса, который уже не ищет самых дешевых решений, а вполне созрел для чего-то качественного, респектабельного и надежного, Мальта будет весьма достойным вариантом.

Jurijs Baltgailis Dr.oec 
Liaison Partner
Baltic Caspian Audit

UK, LONDON

  • Phone: +44 203 519 34 84

CYPRUS

  • Phone: +3 572 200 86 84

UKRAINE

  • Phone: +38 044 501 78 87

KAZAKHSTAN

  • Phone: +7 727 350 54 74

RUSSIA

  • Phone: +7 499 705 91 98

office(at)bosco-conference.com

Callback

1000 максимум символов

© 2006-2020 Bosco Conference. All Rights Reserved.