Сингапур и Гонконг — соперники или друзья?

Поговорим о двух популярных у предприни- мателей всего мира юрисдикциях азиатского региона, в чем-то похожих, но, в то же время, различных: Гонконге и Сингапуре. Однако для начала мы бы хотели кратко осветить последние тенденции в области международного налогового планирования.

Глобальные масштабы давления на офшорные юрисдикции приводят к тому, что классические безналоговые компании все более превращают- ся в «вещь в себе», инструмент для внутренне- го употребления, поскольку внешние партнеры все менее охотно заключают договоры с такими компаниями. Поэтому более оправданным ста- новится осознанный подход к формированию корпоративной структуры для международного бизнеса, где на первый план выходит деловая репутация иностранной компании, взаимодействующей с внешним миром. Этим и объясняется возрастающий интерес к компаниям из Гонконга и Сингапура — стран, не затронутых последним мировым финансовым кризисом, со стабильным законодательством на базе британской системы права, английским языком как основным язы- ком делопроизводства и сверхнадежной банковской системой.

Глобальные масштабы давления на офшорные юрисдикции приводят к тому, что классические безналоговые компании все более превращаются в «вещь в себе». Этим и объясняется возрастающий интерес к компаниям из Гонконга и Сингапура — стран, не затронутых последним мировым финансовым кризисом, со стабильным законодательством на базе британской системы права, английским языком как основным языком делопроизводства и сверхнадежной банковской системой.

На протяжении последних лет обе эти юрисдик- ции возглавляют рейтинг стран по удобству ведения бизнеса. Гонконг стабильно занимает в рейтинге второе место, а Сингапур – первое, но это совсем не означает, что Сингапур «лучше» Гонконга и что нужно отказаться от использования гонконгских компаний в пользу сингапурских.

На практике происходит как раз наоборот: в Гонконге ежегодно регистрируется более 100 тысяч компаний, тогда как в Сингапуре — около 30 тысяч, поэтому голосов в пользу Гонконга раздается много больше, чем в пользу Сингапура. Однако идеальных юрисдикций не бывает, и, делая выбор в пользу одной юрисдикции, предприниматель отказывается от преимуществ другой.

Различия между законодательствами разных стран и реалии сегодняшнего дня заставляют предпринимателей выбирать структуру из нескольких компаний, чтобы иметь возможность использовать преимущества, которые дает ка- ждая из выбранных юрисдикций. Давайте рассмотрим эти преимущества.

1. Территориальное налогообложение

Хотя обе страны декларируют территориальный принцип налогообложения, трактуют они его по-разному:

• Гонконг освобождает от налогообложения доходы, полученные из иностранных источников, независимо от способа их получения;
• в Сингапуре доходы, полученные за рубежом, могут быть исключены из налогообла- гаемой базы при соблюдении ряда условий:

1. доходы получены за пределами Сингапура;
2. доходы не планируется переводить в Сингапур;
3. решение о заключении сделки, приведшей к получению дохода, принято за пределами Сингапура;
4. работы (услуги) в рамках договора выполнены (оказаны) за пределами Сингапура.

Однако, при всех достоинствах, у этих юрисдикций есть следующие подводные камни:

• когда у сингапурской компании всего один директор (в этом случае такой директор всегда будет резидентом Сингапура, поскольку по закону нужно, чтобы у каждой сингапурской компании был хотя бы один директор-местный резидент), невозможно доказать, что решение о заключении сделки было приня- то за пределами Сингапура. Чтобы принцип территориального налогообложения работал, нужно назначить в компанию как минимум одного иностранного директора;
• когда гонконгская компания, принадлежа- щая иностранному бизнесмену, продает то- вар в Китай, покупатель тоже может быть представлен гонконгской компанией; в этом случае гонконгская компания получит доход из источника в Гонконге, и этот доход будет включен в налогооблагаемую базу.

2. Возможности открытия банковского счета в стране регистрации

В последнее время гонконгские банки открывают счета только тем компаниям, которые контролируются резидентами Гонконга, что делает открытие счета компаниям с иностранными корнями практически невозможным. Сингапурские банки подходят к вопросу более гибко, но определенное ужесточение политики открытия счетов присутствует и здесь: банки требуют личной встречи с владельцем компа- нии, запрашивают все больше документов.

3. Международное оказание услуг

Особенность оплаты услуг в том, что в странах выплаты вознаграждения возникает налог у источника (WHT). Сингапур имеет более 70 действующих договоров об избежании двойного налогообложения. У Гонконга — 32 договора об избежании двойного налогообложения, при этом ни одного со странами бывшего СССР.

Стоит помнить, что подводные камни имеются и в этой области. «Избежание двойного налого- обложения» следует понимать дословно: это не отсутствие налогов вообще, а отсутствие налога в одной из двух стран. Во второй стране налог возникает. Хорошая новость состоит в том, что налоговое бремя в Сингапуре весьма умеренное. Базовая ставка налога на прибыль составляет 17% от прибыли (доходы минус расходы).

Jurijs Baltgailis Dr.oec 
Liaison Partner
Baltic Caspian Audit